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            原标题:信用修复,给失信纳税人一个改过自新的机会

            税收信用修复机制给失信纳税人一个改过自新的机会,这样他们就可以首先改正他们的失信行为。

            近日,国家税务总局发布《关于纳税信用修复有关事项的公告》(以下简称《公告》),允许纳入税收信用管理的企业纳税人通过做出信用承诺和纠正不诚信行为进行税收信用修复,引导纳税人主动纠正不诚信行为,消除不良影响,修复自身税收信用,在信用管理中发挥积极的激励作用。

            纳税信用修复,有助于失信纳税人弥补过错

            税收征管是一件复杂的事情。有大量日常事务需要处理,如税务检查和发票申请。为了方便企业和税收征管部门的工作,国家税务总局于2003年发布《纳税信用等级评定管理试行办法》,建立了基于企业纳税行为记录的指标体系,对企业纳税人进行分级管理。信用等级高的纳税人可以享受便捷的纳税,而信用等级低的纳税人必须接受更高频率的税务检查和限制。

            2014年,国家税务总局发布了新版《办法》《纳税信用管理办法(试行)》,并先后发布了《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》和《关于纳税信用评价有关事项的公告》,完善管理办法,使之更具可操作性。

            最新的《公告》不仅是上述管理措施的后续补充,也是一种全新的信用管理理念。在以前的信贷管理模式中,信贷是根据过去的纳税记录进行评估的。这意味着,在企业纳税人做出影响其信用评级的不当行为后,他们只能在未来一段时间内承受低信用评级的限制——。即使他们当场意识到自己的错误并想改正错误,他们也只能等待下一年的信用重新评估。

            《公告》为企业纳税人提供信用修复机制。对轻微或未造成严重社会影响的税收信用失信,提供相应的修复条件(如限期纠正税收违法行为),并给予相应的信用评分,该评分低于从原违法行为中扣除的信用值。这不仅鼓励纳税人及时纠正自己的行为,也保护了已经遵纪守法的纳税人的合法权益。

            税收抵免修复机制给了不诚实的纳税人一个弥补错误的机会,让他们意识到改过不嫌晚,从而首先纠正他们的不诚实行为。这对纳税人和税收机构来说是件好事。这种互动还可以消除纳税人和税收机构之间的紧张关系,增强双方之间的信任。

             对评价结果有异议,不妨引入第三方仲裁

            从宏观上讲,从税收抵免管理中纳税人与税收征管机构的互动可以看出,纳税人与税收征管机构的关系是单向的。也就是说,纳税人是被动的接受者,税收征管机构评估企业纳税人,企业纳税人享受便利或受到惩罚。

            现行《纳税信用管理办法(试行)》规定:“纳税人对税收抵免评估结果有异议的,可以书面形式向做出评估的税务机关申请重新评估。进行评估的税务机关应当按照本办法第三章的规定进行审查”。这意味着税收征管机关的评估是最终结果。

            这种税务管理的想法与当前的《税收征收管理法》有些共同之处。纳税人与税收征管机构之间存在着大量的互动,包括征税范围、税率应用、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点等因素。由于商业活动和涉税事项多种多样,很难在法律上将其穷尽。尽管财政税务部门会因税法以外的时间和情况出台大量的税收征管细则,但税收征管方面仍存在大量争议。

            纳税是企业的义务,但也是纳税人妥善处理纳税和税收征管纠纷的必要前提。现行税收征收管理法规定,当纳税有争议时,纳税人需要“先纳税”

            回顾过去,这种新的税收抵免修补是一个非常好的补充规则。但是,对于一些有争议的纳税行为,可以进一步完善相关规定。例如,税收信用管理还应优化对信用评估结果异议的处理机制。纳税人拒绝接受审查结果后,应引入司法机关等第三方组织进行仲裁。只有这样,才能更好地缓和纳税人与税务机关的关系,有效保护纳税人的合法权利。

            (责任编辑:DF524)

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